Hướng dẫn hạch toán kế toán xây dựng cơ bản tại doanh nghiệp – MISA AMIS

Công tác đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp có thể được thực hiện theo phương thức tự làm hoặc giao thầu. Tiếp tục trong khuôn khổ chùm bài viết về kế toán XDCB tại doanh nghiệp, MISA AMIS thực hiện bài viết hướng dẫn hạch toán kế toán xây dựng cơ bản làm tư liệu tham khảo cho quý độc giả.

1. Hạch toán kế toán xây dựng cơ bản so với trường hợp góp vốn đầu tư XDCB theo phương pháp tự làm

Đối với trường hợp đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức tự làm chỉ được thực hiện khi Chủ đầu tư có đủ điều kiện năng lực phù hợp với loại dự án, loại, cấp công trình và công việc cụ thể.

Khi doanh nghiệp sử dụng lực lượng lao động của mình để thực thi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư xây dựng khu công trình thì toàn bộ những ngân sách có tương quan đến quy trình triển khai dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư xây dựng khu công trình đều được tập hợp vào thông tin tài khoản 2412 – Xây dựng cơ bản. Kế toán góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản thường được triển khai trong cùng một mạng lưới hệ thống sổ kế toán của doanh nghiệp. Hướng dẫn hạch toán kế toán xây dựng cơ bản đơn cử trong trường hợp góp vốn đầu tư XDCB theo phương pháp tự làm .

Phản ánh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản thực tế phát sinh:

Tất cả những ngân sách có tương quan đến quy trình thực thi những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư xây dựng khu công trình như ngân sách khảo sát, phong cách thiết kế ; tiền lương công nhân xây lắp ; khấu hao máy móc thiết bị thiết kế ; ngân sách quản trị dự án Bất Động Sản … đều được tập hợp vào thông tin tài khoản 241 ( cụ thể 2412 – Xây dựng cơ bản ) .
Trường hợp khu công trình xây dựng hoàn thành xong Giao hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ, khi phát sinh ngân sách, kế toán ghi :
Nợ TK 2412 : Trị giá xây dựng cơ bản dở dang chưa gồm có thuế GTGT
Nợ TK 1332 : Tiền thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 152, 334 …
Trường hợp khu công trình xây dựng hoàn thành xong Giao hàng cho sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp hoặc thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, khi phát sinh ngân sách, kế toán ghi :
Nợ TK 2412 : Trị giá xây dựng cơ bản dở dang gồm có thuế GTGT
Có TK 111, 112, 152, 334 …

Khi công trình xây dựng hoàn thành và quyết toán vốn đầu tư được phê duyệt:

Kế toán ghi tăng giá trị những loại gia tài hình thành sau khi góp vốn đầu tư và ghi giảm ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản dở dang. Đồng thời, kế toán cần quan tâm khi quyết toán vốn góp vốn đầu tư được duyệt, phải địa thế căn cứ vào nguồn để góp vốn đầu tư và mục tiêu góp vốn đầu tư để ghi nhận bút toán chuyển nguồn :

• Trường hợp TSCĐ hình thành dùng vào sản xuất, kinh doanh thương mại bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản ( ngân sách cấp ) hoặc quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng, khi quyết toán vốn góp vốn đầu tư được duyệt và được cấp có thẩm quyền được cho phép tăng nguồn vốn kinh doanh thương mại, kế toán ghi :

Nợ TK 441 : Nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản
hoặc Nợ TK 414 – Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng
Có TK 411 : Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu

• Trường hợp TSCĐ hình thành bằng Quỹ phúc lợi và dùng vào mục tiêu phúc lợi, khi chủ góp vốn đầu tư duyệt quyết toán vốn góp vốn đầu tư, kế toán ghi :

Nợ TK 3532 : Quỹ phúc lợi
Có TK 3533 : Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

>> Xem thêm: Chi tiết cách hạch toán tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Ví dụ: Công ty ABC kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có đầu tư xây dựng Cửa hàng kinh doanh theo phương pháp tự làm, kế toán đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện trên cùng hệ thống sổ kế toán. Trong tháng 11/20XX, công ty ABC có các số liệu sau:

Số dư đầu tháng TK 2412 – CHKD : 200.000.000 đ
Các ngân sách phát sinh trong tháng tương quan đến khu công trình Cửa hàng kinh doanh thương mại tập hợp được là 300.000.000 đ. Trong đó :

• Nguyên vật liệu : 180.000.000 đ
• Công cụ dụng cụ : 40.000.000 đ
• Tiền lương phải trả cho công nhân viên : 50.000.000 đ
• Trích những khoản bảo hiểm theo tỷ suất 23,5 % tính vào ngân sách
• giá thành khác trả bằng tiền mặt : 18.250.000 đ
• Cuối tháng, khu công trình Cửa hàng kinh doanh thương mại triển khai xong chuyển giao đưa vào sử dụng. Giá quyết toán được duyệt bằng 96 % ngân sách thực tiễn, 4 % vượt mức không tính vào nguyên giá. Biết gia tài được hình thành từ nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản .

Công ty ABC vận dụng chính sách kế toán theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC .
Yêu cầu : Định khoản những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh trên .
Đáp án :

• Tập hợp ngân sách phát sinh trong tháng tương quan đến khu công trình Cửa hàng kinh doanh thương mại, kế toán ghi :

Nợ TK 2412 – CHKD 300.000.000
Có TK 152 180.000.000
Có TK 153 40.000.000
Có TK 3341 50.000.000
Có TK 338 11.750.000
Có TK 111 18.250.000

• Cuối tháng, khu công trình hoàn thành xong chuyển giao, kế toán ghi ;

Nợ TK 2111 480.000.000 ( 500.000.000 x 96 % )
Nợ TK 632 20.000.000 ( 500.000.000 x 4 % )
Có TK 2412 – CHKD 500.000.000
Đồng thời, kế toán ghi nhận bút toán kết chuyển nguồn vốn :
Nợ TK 441 480.000.000
Có TK 411 480.000.000

2. Hướng dẫn hạch toán kế toán xây dựng cơ bản so với trường hợp góp vốn đầu tư XDCB theo phương pháp giao thầu

Trường hợp góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo phương pháp giao thầu, doanh nghiệp phải triển khai đúng nguyên tắc lựa chọn nhà thầu theo pháp luật của Luật xây dựng để chọn được nhà thầu có đủ điều kiện kèm theo năng lượng nhằm mục đích cung ứng mẫu sản phẩm, dịch vụ xây dựng tương thích, có giá dự thầu hài hòa và hợp lý, cung ứng được nhu yếu của chủ góp vốn đầu tư và những tiềm năng của dự án Bất Động Sản .

• Khi nhận khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành xong do bên nhận thầu chuyển giao, địa thế căn cứ hợp đồng xây dựng, biên bản nghiệm thu sát hoạch và hóa đơn của bên nhận thầu, kế toán ghi :

Nợ TK 2412 : Giá trị khối lượng việc làm xây dựng và lắp ráp
Nợ TK 1332 : Tiền thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 331 : Phải trả cho người bán

• Khi mua thiết bị góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản có tương quan đến khu công trình về nhập kho, địa thế căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi :

Nợ TK 152 : Giá trị thiết bị góp vốn đầu tư XDCB nhập kho
Nợ TK 1332 : Tiền thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 331 : Phải trả cho người bán

• Trường hợp mua rồi chuyển thẳng thiết bị không cần lắp ráp đến khu vực kiến thiết giao cho bên nhận thầu, kế toán ghi :

Nợ TK 2412 : Ngân sách chi tiêu về thiết bị giao cho bên nhận thầu
Nợ TK 1332 : Tiền thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 331 : Phải trả cho người bán

• Khi xuất thiết bị trong kho giao cho bên nhận thầu :
  • Đối với thiết bị không cần lắp, kế toán ghi :

Nợ TK 2412 : Ngân sách chi tiêu thiết bị giao cho bên nhận thầu
Có TK 152 ( cụ thể trong kho )

• • Đối với thiết bị cần lắp ráp khi xuất thiết bị giao cho bên nhận thầu, kế toán chỉ theo dõi cụ thể thiết bị đưa đi lắp ( hoàn toàn có thể ghi sổ chi tiết cụ thể tăng giá trị thiết bị đưa đi lắp và ghi giảm giá trị thiết bị trong kho )

Nợ TK 152 ( cụ thể đưa đi lắp ) : Giá trị thiết bị đưa đi lắp
Có TK 152 ( cụ thể trong kho )

• Khi bên nhận thầu triển khai xong việc làm lắp ráp, được nghiệm thu sát hoạch và gật đầu thanh toán giao dịch thì giá trị thiết bị đưa đi lắp mới được tính vào ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản cùng với ngân sách lắp ráp, kế toán ghi :

Nợ TK 2412 : Giá trị thiết bị đưa đi lắp đã được nghiệm thu sát hoạch
Có TK 152 ( cụ thể đưa đi lắp )

• Khi phát sinh những ngân sách khác để Giao hàng cho việc thực thi dự án Bất Động Sản, kế toán ghi :

Nợ TK 2412 : Chi tiêu khác
Nợ TK 1332 : Tiền thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 111, 112, 331 …

• Khoản tiền phạt nhà thầu doanh nghiệp thu được, kế toán ghi:

  Xem thêm: Sửa nhà phòng ngủ tại Hà Nội

Nợ TK 112, 331 : Trị giá tiền phạt thu được
Có TK 2412 : Trị giá tiền phạt thu được

• Khi khu công trình hoàn thành xong, việc nghiệm thu sát hoạch tổng thể và toàn diện đã được thực thi xong, gia tài được chuyển giao và đưa vào sử dụng :

  • Nếu quyết toán được duyệt ngay thì căn cứ vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư được duyệt để ghi sổ.

  • Nếu quyết toán chưa được phê duyệt thì ghi tăng giá trị của tài sản hình thành qua đầu tư theo giá tạm tính (giá tạm tính là chi phí thực tế đã bỏ ra để có được tài sản, căn cứ vào TK 2412 để xác định giá tạm tính).

Cả 2 trường hợp trên kế toán đều ghi như sau :
Nợ TK 211, 213, 217
Nợ TK 1557 : Thành phẩm bất động sản ( sau khi triển khai xong có một phần bất động sản dùng để bán mà trước đây chưa hạch toán riêng trên thông tin tài khoản 154 )
Có TK 241 : Giá được duyệt hoặc giá tạm tính

• Khi quyết toán vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành xong được duyệt thì kế toán kiểm soát và điều chỉnh lại giá tạm tính theo giá trị gia tài được duyệt, ghi :
  • Nếu giá trị gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản được duyệt có giá trị thấp hơn giá tạm tính :

Nợ TK 138 : Phải thu khác ( giá thành duyệt bỏ phải tịch thu )
Có TK 211, 213, 217, 1557

>>> Có thể bạn quan tâm: 3 lưu ý quan trọng khi hạch toán bất động sản đầu tư

• • Nếu giá trị gia tài hình thành qua góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản được duyệt có giá trị cao hơn giá tạm tính :

Nợ TK 211, 213, 217, 1557
Có những TK tương quan

• • Nếu TSCĐ góp vốn đầu tư bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản và được cấp có thẩm quyền được cho phép tăng nguồn vốn kinh doanh thương mại thì đồng thời ghi :

Nợ TK 441 : Nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Có TK 241 : xây dựng cơ bản dở dang ( Các khoản thiệt hại được duyệt bỏ )
Có TK 411 : Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu ( Giá trị gia tài được duyệt )

• • Nếu TSCĐ hình thành bằng quỹ phúc lợi và dùng vào mục tiêu phúc lợi, khi chủ góp vốn đầu tư duyệt quyết toán vốn góp vốn đầu tư, kế toán ghi tăng quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ :

Nợ TK 3532 : Quỹ phúc lợi
Có TK 3533 : Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

Ví dụ: Công ty ABC kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty ABC ký hợp đồng xây dựng kho đông lạnh với Công ty xây lắp Z. Công trình được khởi công vào tháng 08/20XX. Số dư đầu tháng 10/20XX của một số tài khoản như sau:

• TK 2412 – KĐL : 500.000.000 đ
• TK 331 – Doanh Nghiệp Z ( Số dư Nợ ) : 150.000.000 đ

Trong tháng 10/20 XX có những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh sau :

• Ngày 02/10, công ty ABC mua thiết bị góp vốn đầu tư XDCB không cần lắp ráp tương quan đến khu công trình kho ướp lạnh về nhập kho trị giá 66.000.000 đ ( gồm có 10 % thuế GTGT ) chưa giao dịch thanh toán tiền cho công ty M .
• Ngày 05/10, công ty ABC xuất kho thiết bị cần lắp ráp đến khu vực xây đắp giao cho công ty xây lắp Z. Thiết bị cần lắp có giá trị ghi sổ là 125.000.000 đ .
• Ngày 24/10, công ty ABC xuất kho thiết bị không cần lắp ráp mua ngày 02/10 đến khu vực thiết kế giao cho công ty xây lắp Z .
• Ngày 29/10, công ty xây lắp Z triển khai xong khu công trình kho ướp lạnh. Tổng số tiền còn phải thanh toán giao dịch của những khuôn khổ còn lại cho công ty Z là 330.000.000 đ ( gồm có 10 % thuế GTGT ). Biết khu công trình này được góp vốn đầu tư bằng nguồn vốn góp vốn đầu tư XDCB .
• Ngày 30/10, công ty ABC giao dịch chuyển tiền thanh toán giao dịch số tiền còn thiếu cho công ty xây lắp Z .

Công ty ABC vận dụng chính sách kế toán theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC .

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Đáp án:

• Nhập kho thiết bị góp vốn đầu tư XDCB không cần lắp ráp :

Nợ TK 152 60.000.000
Nợ TK 1332 6.000.000
Có TK 331 – Doanh Nghiệp M 66.000.000

• Xuất kho thiết bị cần lắp ráp đến khu vực thiết kế giao cho công ty lắp ráp Z :

Nợ TK 152 ( Thiết bị đưa đi lắp ) 125.000.000
Có TK 152 ( Thiết bị trong kho ) 125.000.000

• Xuất kho thiết bị không cần lắp ráp đến khu vực thiết kế giao cho công ty lắp ráp Z :

Nợ TK 2412 – KĐL 60.000.000
Có TK 152 60.000.000

• Số tiền phải trả cho công ty xây lắp Z :

Nợ TK 2412 – KĐL 300.000.000
Nợ TK 1332 30.000.000
Có TK 331 – DNZ 330.000.000

• Giá trị thiết bị đưa đi lắp ráp đã hoàn thành xong :

Nợ TK 2412 – KĐL 125.000.000
Có TK 152 ( Thiết bị đưa đi lắp ) 125.000.000

• Ghi tăng TSCĐ hình thành qua góp vốn đầu tư :

Nợ TK 2111 985.000.000
Có TK 2412 985.000.000

• Đồng thời, ghi nhận bút toán kết chuyển nguồn vốn :

Nợ TK 441 985.000.000
Có TK 411 985.000.000

• Chuyển khoản thanh toán giao dịch tiền cho công ty xây lắp Z

Nợ TK 331 – DNZ 180.000.000
Có TK 1121 180.000.000

>>> Có thể bạn quan tâm: Các bút toán kết chuyển lên báo cáo tài chính kế toán cần ghi nhớ

MISA AMIS kỳ vọng bài viết đã mang đến cho những bạn kế toán những thông tin có ích !
Phần mềm trực tuyến MISA AMIS mang đến giải pháp quản trị kinh tế tài chính kế toán toàn diện và tổng thể vừa đơn thuần, mưu trí vừa bảo đảm an toàn đúng mực. Phần mềm được cho phép kế toán viên :

• Làm việc mọi lúc mọi nơi qua internet : giúp kế toán viên nói riêng và ban chỉ huy doanh nghiệp nói chung hoàn toàn có thể kịp thời đưa ra quyết định hành động về yếu tố kinh tế tài chính của doanh nghiệp .
• Kết nối ngân hàng nhà nước điện tử : những lao lý lúc bấy giờ khiến việc doanh nghiệp phải thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước ngày càng phổ cập hơn, đồng thời, ngân hàng nhà nước cũng đóng vai trò quan trọng so với hoạt động giải trí của doanh nghiệp thế cho nên ứng dụng trực tuyến MISA AMIS được cho phép liên kết ngân hàng nhà nước điện tử mang đến quyền lợi về thời hạn, công sức của con người và tiền của cho doanh nghiệp và cho kế toán .
• Kết nối với Cơ quan Thuế : Việc kê khai và nộp thuế điện tử lúc bấy giờ đang là xu thế và ứng dụng trực tuyến MISA AMIS với tiện ích mTax được cho phép kế toán hoàn toàn có thể kê khai và nộp thuế ngay trên ứng dụng .
• Kết nối với mạng lưới hệ thống quản trị bán hàng, nhân sự : Phần mềm trực tuyến MISA AMIS nằm trong một hệ sinh thái gồm nhiều ứng dụng quản trị mang đến giải pháp tổng thể và toàn diện cho quản trị doanh nghiệp. … .

Với những tính năng mưu trí như trên, ứng dụng trực tuyến MISA AMIS tương hỗ nhiều cho kế toán trong nhiệm vụ kế toán xây dựng cơ bản nói riêng và nhiệm vụ kế toán nói chung .

Tác giả : Thái Thị Hoài Thương

 2,155 

Source: https://suanha.org
Category : Sửa Nhà